目次

　　 一、税收征管法的基本范畴和我国税收征管制度的演变

　　（一）税收征管法的基本范畴

　　（二）税收征管的基本任务

　　（三）我国征收征管制度的演变

　　二、新《税收征管法》颁布的经过和背景、主要内容与特点

　　（一）对原《税收征管法》的修订的经过和新《税收征管法》颁布的背景

　　（二）新《税收征管法》的主要内容和特点

　　三、新《税收征管法》的细化和实施的法律研究

　　（一）新《税收征管法》是一部质量较高的良法，但仍然存在不足之处

　　（二）徒法不能自行,执法是关键

　　 四、新《税收征管法》涉及的税收法律理论问题

　　（一）税收优先权的问题

　　（二）新《税收征管法》中的法律与道德之间的关系问题

　　一、税收征管法的基本范畴和我国税收征管制度的演变

　　 （一）税收征管法的基本范畴

　　1.税收征管的概念。 何谓税收征管说法很多,1993年以前的说法带有比较浓的计划经济体制和行政管理指挥职权色彩,1993年至今则比较突出民主平等、权利与义务统一。因此，现阶段对税收征管的概念是否可以这样定义:税收征管是指国家税务机关依据国家税收政策和税收法律法规以及相关制度的规定,为实现税收分配关系,促使征纳双方分别依法行使征税权和管理权及其职责,依法履行纳税人的纳税义务和享有纳税人的权利,以及国家税务机关对日常的征收和管理活动所进行的组织、预测、控制、监督的程序和工作制度。这个定义包含以下几层意思:（1）税收征管的依据是国家税法和政策以及有关制度规定,而不是直接依据税收参与国民收入分配活动的规律,或者依据形势任务的需要而决定。（2）税收征管的目的是实现税收分配关系,发挥税收职能作用,规范征纳行为,保障国家税收利益和纳税人的合法权益,而不是单纯对纳税人的管理。（3）税收征管的过程,就是税收制度和税收法规政策的具体贯彻实施过程,是权利与义务,征收与管理相统一的过程。（4）税收征管的内容,是围绕着征纳双方行使征管权,履行纳税义务而发生的日常税收活动。（5）税收征管的基本职能,是组织、预测、控制、协调、监督、入库。包括税务登记、账户管理、税款征收、税务检查四个环节。（6）税收征管的主体,是征纳双方的地位资格,而不是只是税务机关是主体,同样纳税人也是税收征管的主体。

　　 2.税收征管法的概念。所谓税收征管法就是国家及国家税务机关依法行使税收征收权和管理权,调整征纳双方在对税的征收与管理过程中所结成的权利义务关系,和指导纳税人正确履行纳税义务,以及对日常税收活动进行组织征收、监督管理、检查处理的基本制度和措施的法律规范。

　　（二）税收征管的基本任务

　　1.贯彻执行国家的税收政策法规,大力组织税收收入,维护国家税收利益,为国家聚集财政资金。这是税收最重要,最基本的任务。第二步利改税后,我国由税务机关聚集资金的任务已占整个财政收入90％以上。显然税收是不会自动流入国库的。多年的实践证明,要把分散的资金及时、均衡、稳妥地集中起来,必须进行大量的、艰苦的和深入细致的工作,采取经济的、行政的和法律的手段,进行有效的征收管理和监督检查,排除来自各方面的阻力和干扰,同偷税、逃税和抗税行为进行必要的斗争,确保各项税收政策法令的贯彻执行。当前，由于一些纳税单位和个人都有自己独立的经济利益,当他们不能正确处理国家、集体（企业）、个人三者之间的利益关系的时候,便千方百计地钻税收政策和征收管理的空子,甚至不择手段地偷税、抗税。在这种情况下,偷税与反偷税的斗争就不可避免。而我们通过加强征收管理,堵塞各种漏洞,把按照政策应收的税款及时足额地收上来,就能有效地促进税收发挥聚集财政资金的功能,保证经济建设和各项事业发展的需要。

　　2.保证税收调节社会经济职能的有效发挥。税收调节社会经济的职能,主要是通过制定科学的税收制度和政策,来促进产业结构、产品结构和社会成员收入分配的调整,使之符合国家确定的宏观经济目标和社会稳定、政治稳定的需要。例如,为了加强宏观经济的调控,国家对需要发展的行业或产品,在税收上规定了较低的税率,或者采取减免税优惠给予支持;对一些奢侈消费品、长线产品以及国家不鼓励发展的行业,则规定较高的税率,在税收上给予限制。同时,为了贯彻在税法面前人人平等的原则,任何企业、任何单位,只要生产同一种产品,从事同样的经营活动,国家规定都要按同一税率征税,做到公平税负,以鼓励、保护和促进竞争,推动社会生产力的发展。总之,税收的宏观调控作用,其中表现在对生产、流通、分配、消费各个环节,通过税种的开征与停征,税率的升降,税收的减免与加成、奖励与处罚等,对经济发展的规模与速度、质量与效益进行调节和控制。但税收的这些杠杆作用,只有通过有效的管理才能实现。征收管理的过程,既是国家聚集财政资金即把一部分国民收入转变为国家所有的分配过程,也是运用税收调节和促进经济发展的过程。如果有了好的税收制度和税收政策,没有科学的征管方法和有效的征管措施,或者征管松弛,监督不力,该征税的不征或少征,不该征税的却滥征,那就必然会影响和限制税收经济调节职能的发挥,从而妨碍经济的发展,甚至增加政治的不稳定因素,引起社会的动乱和不安。

　　3.实现税收反映监督职能,为发展国民经济提供可靠的信息。 税收是国家伸向企业这个经济细胞的监督工具和信息系统。由于税收的日常征管工作,涉及到从事生产经营活动的每个单位和个人,涉及到企业的生产、销售、财务和成本核算等各个环节,能够反映出纳税人的生产经营状况（包括赢亏）,税务机关可以通过征收管理,及时发现企业所存在的各种矛盾和问题,帮助企业单位端正生产经营方向,加强经济核算,提高经营管理水平,严肃财经纪律,消除损失浪费,实现增产增收,从而起到国家对企业进行财政监督的效果,促进微观经济的健康发展。同时,我国税收制度和税收活动已深入到社会再生产的各个环节和国民经济的各个领域,税收机构遍及城乡各地,这为收集全面、完整、丰富、准确、可靠的经济信息提供了最为有利的条件,并且形成了灵敏畅通的信息网络。正因为如此,新《税收征管法》规定这种信息要共享。税务机关通过税务登记和纳税申报、 ...更多