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财税法辞典:税制
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翟继光

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【正文】

  一个国家与税收有关的各种制度的总称。税制是国家通过法律的形式所规定的税种的设置、各税种之间的关系、税收要素等制度的总称。根据一个国家对于主体税种的选择,可以分为单一税制和复合税制。税制的选择要遵循一定的基本原则:①符合生产力发展要求原则,税制的选择要同一国的经济发展水平相适应,而不能落后或超越一国经济发展水平,否则就会阻碍生产力的发展,这种税制本身也不可能长期实行下去。②公平原则。税制的选择要体现税收公平原则,根据纳税人的税收负担能力来确定各种税收制度的选择。③效率原则。税制的选择必须考虑效率的因素,其中包括对经济发展的效率和税收行政的效率。缺乏经济发展效率的税制会阻碍生产力的发展,而缺乏税收行政效率的税制则会大大消减税制的合理性和可行性。影响税制的因素很多,一般来讲,主要包括经济因素、政治因素和社会因素。经济因素,主要是经济结构的变化对税制选择所产生的巨大影响,如科技的发展以及服务行业的发展等。政治因素主要是一国的政治政策的变化对税制所产生的巨大影响。社会因素主要是人口结构等因素对税制所产生的巨大影响。以上这些影响都不是单独发生作用的,而是各种因素综合起作用。

【作者简介】
    翟继光,法学博士,中国政法大学民商经济法学院副教授。
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