（六）出口退税的计税依据

　　出口退税的计税依据是计算应退税款的依据，计税依据和退税率，是确定出口退税款的两大要素。在一定时期内，某种商品的出口退税率是确定的，计税依据的不同，由此所确定的出口退税款也必然有所不同。

　　1．外贸企业出口货物的退税依据

　　（1）外贸企业出口货物应退增值税的计税依据

　　①出口企业将出口货物单独设立库存账和销售账记载的，应依据购进出口货物增值税专用发票所列明的进项金额和税额计算。对库存和销售均采用加权平均价核算的企业，也可按适用不同税率的货物分别依下列公式计算：

　　退税计税依据＝出口货物数量×加权平均进价。

　　外贸企业出口货物必须单独设账核算购进金额和进项税额，如购进的货物当时不能确定是用于出口或内销的，一律记入出口库存账，内销时必须从出口库存账转入内销库存账。征税机关可凭该批货物的专用发票或退税机关出具的证明办理抵扣。

　　出口企业兼营内销和出口货物且其出口货物不能单独设账核算的，应先对内销货物计算销项税额并扣除当期进项税额后，再依下列公式计算出口货物的退税计税依据：

　　　　销项金额×税率≥未抵扣完的进项税额

　　退税计税依据＝未抵扣完的进项税额

　　　　销项金额×税率＜未抵扣完的进项税额

　　 退税计税依据＝销项金额×税率

　　结转下期抵扣进项税额＝当期未抵扣完的进项税额－应退税额

　　　　销项金额是 ...更多