内资企业所得税纳税人必须是独立经济核算的企业或者组织，即纳税人必须是同时具备在银行开设结算帐户；独立建立帐簿，编制财务会计报表；独立计算盈亏等条件的企业或者组织。

　　法律依据：《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》（财政部1994年2月4日发布 财法字第[1994]3号）第4条。