三、完善我国商业银行税制的建议

　　 针对我国商业银行税制存在的问题，笔者提出了完善我国商业银行税制的一些建议。完善我国商业银行税制的总思路是：以现代西方财政经济学理论为指导，结合我国现实状况，借鉴西方发达国家税制改革的经验，以提高我国商业银行的竞争力为目标，逐步完善。具体建议如下：

　　 （一）完善我国商业银行税制的指导原则

　　 完善我国商业银行税制应当坚持中性原则，公平原则，效率原则，透明原则，宏观经济考量原则[11] 。

　　 1．中性原则

　　 税收性原则要求税收应与自市场的理念保持一致。税收应最小程度地影响人们的决定。比如工作的努力程度和休息时间的长短，储蓄和消费数额的决定，选择何种商品的决定，教育费用支出的决定。这些决定，通过自由的市场做出，资源才能得到有效配制。税收不应影响市场对资源的有效配置，除非作为公共政策，比如出于防止纳税人逃税的目的，通过税收手段影响市场对资源的有效配置。

　　 2．公平原则[12]

　　 判断税收是否公平的一个最简单的方法是看税收中所得到的好处是否抵消了因为税收的存在而带来的负担。比如废品收购税与从人们家中收购的废品数量相关，因而废品税的好处与负担是紧密联系的。

　　 税收公平原则包括横向公平与纵向公平。横向公平是指对于收入较高的征收相对应的较多税收，即他们有较大的支付税收的能力。纵向公平是指税收应根据收入的不同规定不同的税率。

　　 3．效率原则

　　 税收应当是确定的，方便于征收的。比如说政府新设一个税种，设立新的税种当然会给政府带来一定的财政收入。但如果因为这个新税种非常复杂，给政府部门带来了沉重的负担，而这种负担远大过财政收入的时候，这个税种的收入就是没有效率的。这种负担主要包括政府部门的行政性的成本和纳税人为纳税而付出的成本。通常认为公平的税收不简单，简单的税收不公平。税收效率的另一方面是政府因征税而付出的成本应当是合理的。

　　 4．透明原则

　　透明原则与效率原则是密切相关的。透明原则是指法律规则，包括税法规则应当是清梦的，不应当模糊不清。那样会给避税以可乘之机。

　　5．简单原则

　　简单原则，是指税收制度在适应经济发展的前提下，税种要尽量少，税收法规要尽量明确，征纳手续要尽量简化。繁琐的税收制度不仅给纳税人的经济核算和税款缴纳增加困难，增加核算工作量，延长核算时间，不利于经济的发展，而且不利于人们掌握，也不利于税务机关的征收和管理。同时增加了征 ...更多