实施出口退税政策，对于促进我国外贸出口的高速增长和外向型经济的快速发展起到至关重要的作用。但由于某些原因，近几年来我国累计出口欠退税已达2000多亿元，预计到2003年底累计欠退税将达3000多亿元，给外贸出口、外贸企业和外向型经济的发展带来了非常不利的影响，已经引起了全国人大的关注和有关部门的高度重视，并正在采取有关的改革措施。改革和完善出口退税机制，解决好出口欠退税问题，对于正确中央财政与地方财政的关系、国家与外贸部门、出口企业的关系，缓解人民币升值压力，促进外贸出口和外向型经济的持续快速发展，有着十分重要的意义。

　　为了研究出口退税的存在问题及其改革措施，今年8、9月份我们赴东部沿海外贸出口发展较快的几个地区，对浙江省、上海市、江苏省等地进行出口退税的专题调研。通过调查研究，我们认为，为了从根本上解决好出口欠退税问题，必须改革出口退税机制，目前要认真落实关于改革出口退税机制的决定，深入分析存在问题，并不断研究新情况、新问题，在不断完善出口退税机制上下功夫,以促进外贸出口和外向型经济的持续快速发展。

　　一、出口退税的沿革和影响

　　江苏、上海、浙江的进出口贸易额仅次于广东，分别居全国第二位、第三位和第四位，进出口贸易总额占全国的30%。1994年以来，两省一市出口额逐年提高，尤其是自1998年出口退税率提高以后，外贸出口连年攀升。2000年、2001年和2002年，浙江省出口增长率为51.1%、18.2%和28.0%，外贸出口依存度分别为26.7%、28.4%和31.7%；上海市这三年的出口增长率为35.0%、9.0%、16.0%，出口依存度为45.8%、45.9%和48.7%；江苏省三年的出口增长率为33.5%、12.1%、33.3%，出口依存度为24.9%、25.1%和30.0%。外贸出口迅速增长的原因是多方面的，但出口退税起非常重要的作用，功不可没。

　　（一）出口退税政策的演变

　　l994年以来，出口退税政策经过多次调整，主要包括两方面：一是调整出口退税率。根据国家财政的承受能力和国际经济环境变化等原因，我国先后多次提高和降低出口退税率。目前的出口退税率分5%、l3%、15%、l 7%四档，平均退税率为15.1%。二是推行生产企业“免、抵、退”税办法。l997年起开始推行生产企业“免、抵、退”税办法，“免”税，是指对生产企业出口的自产货物免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税，是指生产企业出口的自产货物占本企业当期全部货物销售额的50%以上的，在一个季度内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。

　　归纳起来，现行出口退税制度具有以下主要特点：一是对不同种类的出口商品实行有差别的出口退税率；二是对不同类型的企业采取不同的退税方式，生产型出口企业采取“免、抵、退”方式，流通型企业采取含税购进、出口退税的“先征后退”方式；三是征税部门与退税部门分设，征税纳入财政收入，退税列为财政支出；四是出口退税支出由中央财政负担。

　　（二）伴随出口退税率的调整，外贸出口呈波浪式发展。

　　从l994年到l997年，国家几次下调出口退税率，出口增长明显放慢，其中l996年全国综合退税率只有8.3%，下降了6.5个百分点，当年上海市出口增长仅为0.5%，浙江省则只增长了4.4%，江苏省增长虽然还比较高，为18.6%，但比上年下降了28个百分点。在此期间，两省一市出口依存度有所下降，经济增幅也略有下降。1998年后，出口综合退税率从9.3%大幅提高到15.1%，每美元出口降低成本0.5元左右，出口货物价格竞争力大大增强，两省一市的外贸出口连续五年保持高速增长，出口规模连上台阶，经济的出口依存度也逐年提高。同时，出口退税率的提高还促进了出口产品的结构优化，机电产品的出口比重不断提高。浙江省自1997年起，机电产品的出口增幅都高于全省平均外贸出口增幅，到2002年底机电产品出口所占的比重提高到32.9%。

　　二、出口欠退税对外向型经济发展的影响

　　（一）出口欠退税主要情况

　　由于出口退税指标不足等原因，1994年前后也曾经出现过出口欠退税问题，政府连续三次下调出口退税率解决了欠税问题。自1999年开始，政府大幅度提高出口退税率，两省一市的外贸出口进入持续、快速发展时期，同时由于某些原因欠退税也随之大量产生，并且欠退税额越来越大。近几年两省一市中累欠退税额少的省份近200亿元，多的达400亿元左右。目前退税一般只退到2002年4月份，退税滞后期平均为一年零六个月。

　　（二）出口欠退税问题的影响

　　近几年出现的巨额出口欠退税，业已成为制约外贸出口快速发展的重大因素，对外贸公司、外贸生产企业和外商投资企业造成较大的负面影响，是发展外向型经济亟需解决的重大问题：

　　1.直接影响外贸企业的资金周转和出口业务的正常开展。出口退税严重滞后，外贸企业出口越多，退税资金占压就越多，财务费用增加，相当多的出口企业因资金周转困难，无法接受出口订单，放弃了很多出口业务。

　　2.恶化外贸企业的经营状况和经济环境。为缓解资金紧张，企业向银行贷款大幅上升，经营成本增加，经济效益下降，致使许多企业资产负债状况恶化，信用评级下降，融资难度加大，打击企业出口积极性。外贸公司的自有资 ...更多