对国际避税地之所以难下精确的技术定义,原因在于避税地存在多种形成类型。基于避税地的不同成因,可以对避税地做出不同的分类。通过这些类型化的观察,便于我们对避税地的进行恒定与准确的把握。
一、按照税率与税收优惠进行的分类
避税地大多数是无税国或低税国,因而税率的高低往往成为国际上判断是否属于避税地的重要标准。学者根据税率与税收优惠的程度,一般将避税地划分为以下六类:
1.没有税收的避税地(The Zero Havens)。这些国家没有任何的所得税、公司税、财产税和资本利得税。属于这种类型的避税地主要有:巴哈马、巴林、百慕大、开曼群岛、瑙鲁、瓦努阿图、特克和凯科斯群岛、摩纳哥(仅对个人适用)。
2.以领土为基础进行征税的避税地。该类避税地,对于本领土以外经营所获得的利润实行免税。这样的避税地有哥斯达黎加、香港、利比里亚、马来西亚、巴拿马、菲律宾、委内瑞拉和英国(仅对非居民公司适用)。
3.税率低的避税地。该类避税地采用低税率,可能是国内税法规定的结果,也可能是应用税收条约带来税率的降低。这类避税地主要由列支敦士登、瑞士、英属维尔京群岛、荷属安的列斯群岛、海峡群岛和马恩岛。
4.对控股公司和离岸公司提供特别优惠的避税地。这类避税地主要有加勒比、卢森堡、荷兰和新加坡。
5.对发展出口的行业提供免税的避税地。该类避税地主要是有爱尔兰。
6.对某些类型的公司提供特别优惠的避税地。这类公司主要包括安提瓜岛、安圭拉岛、巴巴多斯、格林纳达和牙买加 ...更多
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