关于自然人身份的确认，各国税法实践中采用的主要标准有：

　　一、住所标准（Domicile Criterion）

　　依照住所标准，凡在一国境内拥有住所的自然人或个人，就是该国的居民纳税人。

　　住所是一个民法上的概念，指自然人生活和进行民事活动的中心处所。各国民法中确定住所的标准不一，归纳起来有以下三种主张：一是主观说，强调意思因素，认为应依当事人长久居住的意思决定住所。例如，英国的一个判例指出，自然人的住所指其永久性住处所在地，是当他没有理由停留在其他地方时所要返回的处所。二是客观说，强调事实因素，认为实际上长期居住地就是住所。如法国的民法典规定个人的定居之地即为其住所。三是折衷说，该说把意思因素与事实因素结合起来。认为以久住的意思而经常居住的某处为住所。[1] 从各国的税法实践来看，采用客观标准确定自然人住所的国家居多，即一般认为，住所指一个自然人具有永久性和固定性的居住场所。因此，常与自然人的户籍所在地、拥有住宅地、主要财产利益关系所在地、配偶及家庭所在地等因素相联系。

　　由于住所具有永久性和固定性的特征，采用住所标准，较易确定纳税人的居民身份。但不一定反映个人的真实活动场所和实际经济联系，尤其是在国际经济交往日益频繁的当今社会，个人的经济活动范围日益扩大，个人实际从事经济活动场所与住所不一致已成为一种普遍现象。单纯以住所标准确定纳税人的居民身份，难免会发生纳税义务的发生地与实际经济活动地相脱节的问题。因此，还需要辅之以其它标准。例如英国规定，凡在英国拥有住宅，且不在国外从事全日制工作者就可视为英国居民。在台湾，自然人在台湾拥有住所这一事实本身并不足以确定其居民身份，还需经常居住。

　　二、居所标准（Residence Criterion）

　　根据居所标准，一个自然人在某国短期停留、临时居住并达到一定期限，便是该国税收上的居民，应承担无限纳税义务。

　　在这里，居所是指自然人有不定期居住意愿的住处，并不具有永久居住的性质，而只是自然人为求学、经商、谋生等目的而作为非长期居住的住处。它既可以是该自然人自有的房屋，也可以是其租用的公寓、旅馆等。居所与住所的区别主要在于：住所是自然人的久住之地，而居所只是自然人因某种原因暂住或客居之地。

　　与住所标准相比，以居所作为确定自然人居民身份的标准，从理论上说较为恰当，它可以在更大程度上反映自然人与其主要经济活动地之间的联系。但由于居所在许多国家并无一个严格的法律定义，对居所的判定比较困难，且易导致纳税人与税务机关的争议。为使标准易于实施，不少国家另加时间因素，即将居所与居留时间相结合来判断。

　　三、居住时间标准（the Criterion of Resident Period）

　　根据居住时间标准，自然人的居民纳税人身份完全取决于他在一国境内实际停留（Physical Presence）的时间，并不考虑他在征税国境内是否拥有住宅或财产等因素。正如1928年英国法院在审理一桩纳税案时所指出的，一个人即使是没有固定住处的流浪汉，经常睡在公园里或马路便道上，他也可以是居民。

　　但采用这一标准的国家，对取得居民身份所规定的实际停留时间并不一致，甚至相差很多。如英国、德国规定为6个月，日本、韩国则以1年为限。即便在采用同一居住时间或期限的国家，它们在居住时间的计算上也有差别，这主要表现在两个方面：（1）连续计算还是累计计算。有些国家规定，自然人只有在本国境内连续居住达到法定时间，才是本国的居民纳税人；有些国家则规定，自然人只要在本国境内累计居住达到法定时间，即为本国居民纳税人。（2）按纳税年度计算还是按任何12个月计算。有的国家以自然人在一个纳税年度（即公历每年1月1日起至12月31日止）内居住在本国境内的时间是否达到本国规定的时间为准。如果一个人居住时间虽然达到了 ...更多