一、税收管辖权的概念及根据
税收管辖权(Tax Jurisdiction),就是一国政府行使的征税权力,基于这种权力,一国政府可以决定对哪些人征税,征何种税,征多少税及如何征税。具体而言,税收管辖权的内容包括:
1.谁来行使征税权,即谁有权征税。这是税收管辖权的实质与核心。毫无疑问,有权征税的只能是主权国家,只有主权国家才能凭借所拥有的政治权力,向社会组织或个人课征税收。
2.对谁行使征税权,即对谁征税。任何主权国家都有权规定什么人构成本国的纳税主体,即什么人在本国负有纳税义务。
3.对什么行使征税权,即对什么征税。它构成税收管辖权的客体。一国的征税客体可以是商品,可以是所得,也可以是财产或行为。
4.征多少税,主要涉及税基和税率的确定,是决定纳税人税收负担的关键因素。
5.如何行使税收管辖权,涉及到征税的日期、地点和方式等。
国家行使税收管辖权的根据在于国家主权。在国际法上,国家主权这一概念包括独立权、平等权、自卫权和管辖权等基本权力,其中的管辖权是指国家对其领域内的一切人(享受豁免者除外)、物和所发生的事件,以及对在其领域外的本国人行使管辖的权力。税收管辖权是国家主权在税收方面的体现。因此,它也就具有主权的固有属性,即独立性和排他性。这两大特性意味着一个国家在税收事物方面行使权力的完全自主性,即任何一个国家完全可以根据本国的经济、政治实际情况和法律传统等因素 ...更多
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