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2004年10月财税法新闻回顾(中)
刘琳

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【正文】

  1、加强东北增值税“扩抵”管理。

  东北地区部分行业扩大增值税扣税范围后,国家税务总局日前发出通知,就如何加强扩大增值税进项税额扣税范围的管理问题,作出了明确规定。

  通知要求,主管税务机关应严格按照《财政部、国家税务总局关于印发〈东北地区扩大增值税抵扣范围若干问题的规定〉的通知》的精神,对认定扩大增值税扣税范围的增值税一般纳税人做进一步确认,将纳税人名单发放给每一申报窗口,申报窗口工作人员在受理纳税申报时,审核其是否属于扩大扣税范围的纳税人。主管税务机关要认真审核已认定纳税人申报抵扣进项税额固定资产购进和使用情况。凡纳税人购进的固定资产在东北地区试点行业以外使用的(包括在东北地区以外设立的分支机构),其进项税额一律不得抵扣。

  通知规定,主管税务机关要逐项审核纳税人申报抵扣进项税额固定资产的专用发票与实物的具体情况,做好专用发票等税款抵扣凭证比对工作。要对纳税人申报抵扣进项税额固定资产的专用发票信息进行跟踪管理,及时关注有关增值税专用发票、海关完税凭证、运输发票、税务机关代开发票比对情况,发现问题立即按有关规定处理。认真审核专用发票等税款抵扣凭证与固定资产实物的一致性。对纳税人申报抵扣进项税额的固定资产,应核查纳税人固定资产账簿,并到纳税人的生产经营场所进行现场核实。要核实固定资产实物与专用发票的内容是否一致,对无固定资产实物或专用发票与固定资产实物不一致的,不得抵扣进项税额。

  通知规定,纳税人在2004年7月1日~9月30日期间,购进固定资产取得普通发票,向购货方换取增值税专用发票时,应退回原普通发票。销货方在重新开具增值税专用发票时,其购货方名称、货物名称必须与原普通发票相关内容一致,销售额和销项税额的合计数必须与普通发票注明的金额一致。销货方在进行纳税申报时,应向主管税务机关提供退回并已作废的普通发票原件,否则不得抵减已申报的销售额。

  2、25吨以上进口客货运飞机减按4%征收进口环节增值税。

  近日,财政部、国家税务总局发出通知,从2004年10月1日起,对国内航空公司进口空载重量在25吨以上的客货运飞机,减按4%征收进口环节增值税。

  3、海尔等50家企业技术中心被授予“国家认定企业技术中心成就奖”。

  为进一步加强以企业为主体的技术创新体系建设,促使国家认定企业技术中心不断提高自主创新能力,更好地发挥示范和导向作用,近日,国家发展改革委、财政部、海关总署、国家税务总局决定对国家认定企业技术中心近两年年度评价中平均得分前50名的企业技术中心进行表彰,授予“国家认定企业技术中心成就奖”。

  4、东北税改一揽子企业所得税优惠政策开始兑现。

  经税务部门审核后,吉化股份有限公司按照振兴东北老工业基地所得税优惠政策,采取加速固定资产折旧和加速无形资产摊销后,第三季度可免缴企业所得税9684万元。据悉,这也是财政部、国家税务总局关于落实振兴东北老工业基地企业所得税优惠政策下发后,东北地区首家获得这一优惠的企业。

  按照《财政部、国家税务总局关于落实振兴东北老工业基地企业所得税优惠政策的通知》精神,振兴东北老工业基地企业所得税优惠政策追溯到2004年7月1日。该政策提高了工业企业的固定资产折旧率(房屋、建筑物除外),在现行规定折旧年限的基础上,按不高于40%的比例缩短折旧年限。这将大大缩短工业企业固定资产投资回收期。该政策还缩短了无形资产摊销年限,规定工业企业受让或投资的无形资产,可在现行规定摊销年限的基础上,按不高于40%的比例缩短摊销年限。企业所得税优惠政策还将计税工资税前扣除标准提高到每月人均1200元。

  5、山东推广关联企业信息管理系统。

  根据《中国税务报》的报道,日前,山东省国税局决定今年年底前在全省推广应用《关联企业分级管理、分类监控信息管理系统》,以便更大范围内实现关联企业管理工作的信息共享,推动全省反避税工作的深入开展。

  《关联企业分级管理、分类监控信息管理系统》是烟台市国税局根据反避税工作的实际需要开发的。近年来,烟台市国税局对涉外企业中的关联企业实施“分级管理、分类监控”管理制度,明确划分了市、县两级对关联企业管理的职责和要求,对关联企业的关联交易情况和调查审计情况进行分类管理、动态监控。在具体实施过程中,为避免重复工作和提高监控效率,去年该局设计开发了关联企业分级管理分类监控管理信息系统。从该系统在全市一年的试运行情况看,实现了快捷高效、资源共享、管理手段更新和维护简便等目的。该系统在烟台市国税局应用以来,收到了良好的管理效益。2003年度共对17户企业实施了反避税调整,调增应纳税所得额10685万元,补税1359万元。

  6、韩国10种电子产品取消特许权税。

   近日,韩国国民大会通过一项改革措施,取消空调和其他10种电子以及运动相关产品的特许权税。这一举措旨在鼓励消费者在这一领域的消费,因为这一来意味着像等离子电视机和背投电视机、高尔夫俱乐部和摩托艇的价格会降低。预期到价格上的这种缩减,韩国的零售商们已经开始在降价了,有些产品的降幅甚至达到了16%。国民大会也批准了对能够达到环保排放标准的汽车进行税务削减。此外还通过了一项措施允许政府支持搭建各种电子商务网络,并且扶持因经济低迷受严重打击的传统露天市场的增长。

  7、预约定价有了全国统一法规。

  备受关注的《关联企业间业务往来预约定价实施规则》(试行)日前由国家税务总局颁布实施,这意味着反避税有了全国性的统一法规,对解决跨国公司通过关联交易避税和转移利润问题将起到重要作用。国家税务总局有关人士介绍,《关联企业间业务往来预约定价实施规则》适用于关联企业间业务往来预约定价的税收管理。各级主管税务机关和纳税人,须依本规则进行会谈、审核评估、磋商、预约定价安排的拟定和批准,以及监控执行等。有关专家表示,随着世界经济一体化进程的加快,跨国纳税人避税问题日益突出,一些跨国公司大量采用转让定价方法避税。实施关联企业间业务往来预约定价,实际上是将反避税的税务调整,由事后审计调整变为事前预先约定。它的好处是降低了征纳双方的管理成本。由于预约定价是事前约定,从一开始便明确了某些交易的税收问题,并进行跟踪,一旦发现问题,容易确认和解决,避免了盲目繁多的审计工作,从而减少了征纳双方人力、物力、财力的消耗。

  8、物流行业税改方案即将出台。

  根据《中国税务报》的消息,日前,《关于促进我国物流业发展若干政策措施的意见》已经发改委讨论通过,移交国务院审批,预计年内出台。业内人士认为,物流业税务改革将因此获得政策突破,长期困扰物流业发展的重复纳税、税赋不平等、抵扣难的问题可望部分得到解决。

  据悉,该《意见》建议在规范物流业市场准入基础上,对营业税税基,比照旅游和联运业,实行扣除外包收入后计税的原则,并统一按3%征收营业税。该《意见》将由发改委联合财政部、国土资源部、商务部、国税总局等13大部委联合发布。

  9、美国国会通过新公司减税法案。

  美国参议院11日以69票对17票通过一项新的公司减税法案。根据该法案,美国将废止引发美欧贸易争端的《外销公司法》。 新法案计划在今后10年内为美国公司和农场等减税1360亿美元。其中,制造业获得的减税达765亿美元,受益的将包括石油和天然气生产、建筑、工程和娱乐产品生产等众多行业。法案对跨国公司的减税额达426亿美元。法案还规定了对农业、渔业以及一些从国外进口商品的公司实施减税的内容。

  10、欧盟将取消对中国纺织品和服装的普惠制待遇。

   欧盟贸易委员帕斯卡•拉米12日在接受新华社记者采访时表示,鉴于中国纺织品和服装在欧盟市场上的竞争力已经足够强大,欧盟将取消对中国纺织品和服装的普惠制待遇。拉米说,欧盟改革普惠制是为了使真正需要帮助的发展中国家从中受益。中国纺织品和服装在欧盟的市场份额正迅速扩大,继续享受这一优惠已“不公平”。他表示正式决定将在下周由欧盟委员会作出。欧盟于1971年建立普惠制,允许广大发展中国家的产品以低于正常关税的税率进入欧盟市场。这一普惠制每10年调整一次,现行普惠制将于2005年年底到期。目前,欧盟纺织品和服装的平均关税为9%,而中国相关产品享受比正常关税低20%的优惠。

  11、国家出台鼓励风力发电税收优惠政策。

  经国务院批准,财政部和税务总局联合下发文件明确:对风力发电实行按增值税应纳税额减半征收的优惠政策。按照新的税收政策,我国风电电价平均将降0.05-0.06元,新建风电场电价有望降至0.50元/千瓦以下,这将会对我国风力发电产业化发展产生推动作用。风力发电投入大、成本高,每千瓦装机容量投资成本近万元左右,发电成本每千瓦时0.6-0.9元,使得风力发电难以与常规电力(煤电、水电)相竞争,发展缓慢。风力发电的成本主要是固定资产投资成本,约占总投资的85%以上。按照我国增值税抵扣政策,固定资产投资的增值税不能抵扣。风力发电执行17%的增值税税率,因为没有购买燃料等方面的抵扣,因此风力发电实际税负明显高于火力发电。

  

【作者简介】
    刘琳,北京大学法学院硕士研究生。
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