税收刑事责任制度是有关各类涉税犯罪及其刑事处罚的法律规范。我国有关税收犯罪是由《刑法》统一规定的,其中,主要是由纳税主体实施的有关危害税款征收犯罪和危害发票犯罪,由《刑法》第二编第三章第六节“危害税收征管罪”专节加以规定,而由税务人员实施的税收职务犯罪主要规定在《刑法》第二编第八章“贪污贿赂罪”和第九章“渎职罪”中。
一、危害税款征收的刑事责任
1.偷税罪及其刑事处罚
偷税罪,是指纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报纳税,或者进行虚假的纳税申报,或者缴纳税款后以假报出口或者其他欺骗手段骗取所缴纳的税款等手段,不缴或者少缴应纳税款,偷税数额占应纳税额的10%以上且偷税数额在1万元以上,或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的行为。
对偷税罪,除由税务机关追缴其偷税款外,偷税数额占应纳税额的10%以上不满30%且偷税数额在1万元以上不满10元的,或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的,处3年以下有期徒刑或者拘役,并处偷税数额1倍以上5倍以下罚金;偷税数额占应纳税额的30%以上并且偷税数额在10元以上的,处3年以上7年以下有期徒刑,并处偷税数额1倍以上5倍以下罚金。扣缴义务人采取上述手段,不缴或者少缴已扣、已收税款,数额占应缴税额的10%以上并且数额在1万元以上的,依照上述规定处罚。单位犯偷税罪的,对单位判处罚金,并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,依照上述规定处罚。对多次犯有偷税行为未经处理的,按照累计数额计算。
2.抗税罪及其刑事处罚
抗税罪,是指以暴力、威胁方法拒不缴纳税款,触犯刑律的行为。犯抗税罪的,除由税务机关追缴其拒缴的税款外,处3年以下有期徒刑或者拘役,并处拒缴税款1倍以上5倍以下罚金;情节严重的,处3年以上7年以下有期徒刑,并处拒缴税款1倍以上5倍以下罚金。所谓“情节严重”,是指具有下列之一的情形:聚众抗税的首要分子;抗税数额在10万元以上;多次抗税;故意伤害致人轻伤;具有其他严重情节。
3.逃避追缴欠税罪及其刑事处罚
逃避追缴欠税罪,是指纳税人欠缴应纳税款,采取转移或者隐匿财产的手段,致使税务机关无法追缴欠缴的税款且数额较大的行为。纳税人犯逃避追缴欠税罪,除由税务机关追缴欠缴的税款外,对逃税致使税务机关无法追缴欠缴的税款数额在1万元以上不满10万元的,处3年以下有期徒刑或者拘役,并处或者单处欠缴税款1倍以上5倍以下罚金;数额在10万元以上的,处3年以上7年以下有期徒刑,并处欠缴税款1倍以上5倍以下罚金。单位犯逃避追缴欠税罪的,对单位判处罚金,并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员依照上述规定处罚。
4.骗取出口退税罪及其刑事处罚
骗取出口退税罪,是指采取假报出口或者其他欺骗手段,骗取国家出口退税款数额较大的行为。犯骗取出口退税罪的,除由税务机关追缴其所骗取的出口退 ...更多
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