一、国库管理体制

　　（一）现代国库基本制度类型

　　从世界各国的情况来看，现代国库制度可划分为独立国库制、委托国库制和银行存款制三种基本类型。

　　独立国库制是政府财政机关自行设立国库机构，专司政府预算收支的出纳、保管和划拨等事项。即将国家财政收入的收纳、划分、报解和支出的划拨以及财政资金的保管事务，一律由财政机关专职机构总揽起来，个别国家把这一机构划归国会直接领导。独立国库制的优点为严格执行财务管理上的分权制衡原则，国家财力高度集中，不但融通方便，且可以严格控制和监督各项预算收支，使得各有关部门无法营私舞弊。但由于自设国库费用大，且使财政资金在国库闲置，故采用该制度的国家很少，如法国自办国库，芬兰设国库董事会。

　　委托国库制（也称银行经理制或代理制）是国家政府不独立设置国库机构，委托银行代理国库业务，负责财政收支的出纳、保管和划拨等工作。即将财政收入的收纳、划分、报解和财政支出的拨付等业务一律委托银行经理，财政不设国库机构，只是通过各级财政总预算会计，同银行的国库发生存款和信息的业务联系，以掌握财政资金的收、支和库存动态。委托国库制的最大优点是可以利用银行的设备及人力，节省费用开支。其最大的缺点是国库管理难度较大，国库业务常常得不到重视，效率较低下。这些在我国表现得较为明显。现今世界各国，凡经济较为发达的国家，如美国联邦财政委托联邦储备银行代理国库，英国、德国、日本、韩国等绝大多数国家都采用此种类型。

　　银行存款制是政府不自行设立国库机构，也不委托银行代理国库业务，而是政府财政部门在银行开立账户办理收支业务，将预算收入存入银行，银行按存款办法办理，实行存款有息，结算付费。即收入的收纳、划分、报解，资金的融通调拨，支出的拨付都由财政机关设置的会计体系负责，其资金一律按存款方式存入中央银行。美国的州和地方财政实行银行存款制，我国香港地区和蒙古国也是如此。

　　目前，由于国际上绝大多数国家和地区都采用委托国库制，故下文对国库制度的探讨基本以委托国库制作为对象。

　　（二）我国国库管理体制

　　国库管理体制直接决定了国库采用什么组织形式来实现国库的职责与权限。由于我国的国库制度是实行委托国库制，因此，国库管理体制既要与国家财政预算管理体制相配套，又要与中央银行管理体制相适应。

　　1．国库工作的组织架构

　　根据《金库条例》，我国国库机构按照国家统一领导、分级管理的财政管理体制设立，原则上一级财政设立一级国库。从中央和地方两级政权来说，我国国家预算由中央预算和地方预算组成。地方预算由省（直辖市、自治区）预算和市（自治州）、县两级预算组成。所以，我国国家预算实际上有中央、省、市、县四级，与此相适应，国库也分为中央国库和地方国库。各级国库既是中央国库的分支机构，又是地方国库。因此，国库相应设总库、分库、中心支库、支库，国库的分库、中心支库、支库，均按照行政区划名称定名。

　　中央国库业务由中国人民银行经理，地方国库业务由中国人民银行分支机构经理。中央总库，设在人民银行总行，由人民银行总行经理；各省、自治区、直辖市分行经理分库；省辖市、自治州和成立一级财政的地区，由市、地（州）分支行经理中心支库；县（市）支行（城市区办事处）经理支库。未设中国人民银行分支机构的地区，由中国人民银行会同当地财政部门委托金融机构办理。支行以下经收处的业务，由商业银行的基层机构代理。

　　为了具体办理国库业务，中国人民银行各级机构都设立了专门的工作机构，总库设司，分库设处，中心支库设科，支库可根据业务量大小确定是否设股，但至少应有专人负责。要求人员稳定，编制单列。支库以下经收处的业务工作，受支库领导。

　　支金库是国家金库的基层金库。为了方便预算缴款和领款，人民银行支行下属的办事处、分理处和农业银行支行下属的农村营业所也办理国家库款的收纳工作。这些银行网点，从经收国家库款来说，叫做“国库经收处”。国库经收处和支国库的区别，一是缴到国库经收处的库款还不算“入库”；二是国库经收处只管库款收纳，不管收入的分成留解；三是国库经收处的国家库款，只收不退。

　　2．国库工作的人事管理

　　各级国库均应配备与其工作任务相适应的专职人员。原则上总库配备35－45人，分库一般配备5－13人，中心支库一般配备3－9人，支库一般配备2－5人。

　　为了保证国库工作的正常开展和国库干部的相对稳定，在组织上采取了一定的措施。首先，各级国库的主任由各级银行行长兼任，各级国库的副主任由各级银行分管国库工作的副行长兼任。其次，分库的正副处长、中心支库的正副科长、支库设股的股长和副股长，按现行干部管理权限办理正式任免手续。他们的任免、调动，应经过上级国库的同意。再 ...更多