一、关于财产税的概念及特点

　　有的学者认为，“财产税是对财产所有人、占用人或使用人所拥有或支配的应税财产，就其数量或价值依法征收的一种税”。财产税同其他税相比，具有以下特点：（1）税源的广泛性；（2）征收的区域性；（3）管理的复杂性。

　　有的学者认为，“财产税是指以各种财产为课税对象的税种”。

　　有的学者认为，“财产税是以纳税人所有或属其支配的财产为征税对象的一类税收”。我国的财产税具有以下几个主要特征：（1）仅对法律规定的某些特定财产征税，征税范围相当有限，税种比较单一；（2）特定的征税范围决定了财产税只是一些辅助性税种；（3）一般都具有因时制宜，因地制宜的特点。

　　有的学者认为，“财产税是指以法定财产为征税对象的各种税的总称”。财产税的征税范围相当有限，而且税基难以确定。

　　有的学者认为，“财产税是以纳税人的财产数量或价值额为征税对象的税”。

　　有的学者认为，“财产税是以特定财产为征税对象的课税”。财产税的特点是：（1）所征收的税款只与财产的数量和价值相联系；（2）征收标的的性质单一，通常作为地方税；（3）面向财产所有人或使用人征收，在限制财产占有和维护财产所有者合法权益方面起特殊作用。

　　二、关于财产税的利弊

　　有的学者认为，在理论上，财产税具有明显的优点：（1）符合公平原则。财产可作为测度个人纳税能力的尺度，有财产者即有纳税能力，财产愈多，纳税能力愈大，因此符合按纳税能力决定税负轻重的公平原则。（2）税源充足，收入稳定。以财产的收益为计税依据，税源相当充足；以财产价值为计税依据的标准，不受经常变动因素的影响，收入稳定可靠。（3）有利于矫正财富分配不均，促进社会经济的发展。（4）可以弥补商品税和所得税的不足，发挥独特的调节作用。但是，在实际实施中财产税有很大的局限性：（1）难以充分体现公平原则。由于列入征税范围的财产大多是较易查实有形的不动产（如房屋、土地）和家具之类的有形动产，而大量无形资产（如股票、债券、外币、黄金、古玩等）因容易隐匿和转移，且难以查实，而很难列作应税财产，这样对于拥有同样价值不动产与动产的人来说，就会出现税负不均的不合理现象。即使所有资产都列入征税范围，一方面由于无形动产难以查实，另一方面由于财产价值的估算难以核实，因而使不同纳税人之间税负难以公平合理。（2）难以体现效率原则。从效率原则对税务行政管理的要求来看，不论采用何种征收管理方法都可能违背效率原则。如采用个人自行申报纳税的方法，纳税人出于逃避税负的心理动机，必然不报或少报应税财产，不仅应纳税额不能得到准确反映，而且极易造成公开的欺骗现象，不利于树立良好的社会风尚；如实行查实征收，不仅工作繁重，而且必然挨家逐户查纳核缴，妨碍人们的私人生活，常常招致纳税人的反感。从效率原则对经济发展的要求来看，如同一财产被多次重复课税，就会降低资本的积累；在经济落后国家，对财产课税还会妨碍资本的迅速形成。（3）难以符合财政原则。财产税收入不易随着财政需要的增加而相应增加，缺乏 ...更多