一.税务行政处罚的概念
税务行政处罚是指公民、法人或者其他组织有违反税收征收管理秩序的违法行为,尚未构成犯罪,依法应当承担行政法律责任的,由税务机关依法对其实施一定的制裁措施。具体以下几个特征:
1.当事人的行为违反了税收法律规范,侵犯了国家税收征收管理秩序,应当承担税务行政法律责任。这里的“当事人”既可以是公民、法人,也可以是其他组织,它包括纳税人扣缴义务等。
2.当事人只要有税务违法行为存在,并有法定依据给予行政处罚的,就要依法给予税务行政处罚,而不考虑其主观上是否有过错。
3.当事人的行为是尚未构成犯罪,依法应当给予行政处罚的行为。
4.实施行政处罚权的主体是税务机关。
为了保障和监督行政机关有效实施行政管理,保护公民、法人和其他组织的合法权益,1996年3 月17日第八届全国人大第四次会议通过了《中华人民共和国行政处罚法》。为了贯彻实施《行政处罚法》,规范税务行政处罚的实施,保护纳税人和其他税务当事人的合法权益,1996年9月28日国家税务总局发布了《税务案件调查取证与处罚决定公开制度实施办法(试行)》和《税务行政听政程序实施办法(试行)》。上述有关税务行政处罚的法律和规章使我国税务行政处罚有法可依,有助于进一步完善我国民主法制制度。
二.税务行政处罚的原则
依据我国有关法律的规定,税务行政处罚应当遵循以下原则:
1.法定原则。具体包括:对公民、法人和其他组织实施税务行政处罚必须有法定依据,法无明文规定不得处罚;税务行政处罚必须由法定的国家机关在其职权范围内设定和实施;税务行政处罚必须由法定的税务机关有其职权范围内实施。
2.公开、公证原则。具体包括:要当事人了解其违法行为的性 ...更多
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