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浅述意大利税制改革
孙穆群

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【摘要】曾经是“南欧病夫”的意大利,在短短的半个世纪中,能跻身于西方七大工业国之列,回顾其经济发展历程,意大利政府实施了一系列积极的财政政策,其中最重要的,也是效果最为显著的税收制度的改革。 
 
【关键词】意大利,税制改革
【正文】

  意大利税收制度的结构:

  1、个人所得税:对居民在意大利以及国外取得的应税所得总额(在扣除个人生计扣除以及其他扣除额外) 课征国民所得税。个人所得税占税收总额的26.4 %;

  2、公司税:对所有意大利的经营实体、公司、非居民企业,以及分支机构在意大利所取得的所得课征公司所得税,税率为36 % ,居民公司应按照来自世界范围内的所得纳税,非居民实体只就其来源意大利的所得纳税。地方所得税按16. 2 %的税率课征。

  3、资本利得税:不论是本国居民还是非常驻意大利的外国单位及个人,他们在意大利的股票销售中实现的收益都被法律所认可。该收益是从意大利经济实体的股票证券、可变契约、可分权益等交易中获得的。

  4、地方所得税:意大利地方所得税包括①在地方征收的个人所得税和公司所得税;②不动产增值税,即财产税。地方所得税实际上是针对收入征税,其计算原则上按中央所得税计算方法:①就业劳动所得;②公司出资所得;③隶属于预提税的部分。

  自1997年开始,意大利对税制进行了一系列的改革,因为现行的税制存在许多问题,主要表现在:一是所实行的税制与欧盟成员国的普遍做法有区别,无法适应欧盟经济的一体化;二是税种多,税负重,纳税程序烦琐,偷漏税严重。

  针对以上的问题,意大利政府制定了以下的改革原则:1)规范税制、减少税种,通过开征新税、取消和合并一些不必要的税种,实现税制的简化、高效;2)通过对增值税、个人所得税等主要税种的修改,逐步使之接近欧盟成员国的普遍做法,体现欧盟的要求;3)将一些税收管理权下放给地方,调动地方积极性,加快经济发展;4)改革税务征管机构,简化申报和纳税程序,加强税收管理。通过税制改革,降低了征税成本,增加了地方大区的财政收入,提高了征税效率,促进了税负公平,加强了对偷漏税的管理,提高了企业进行再投资的信心。

  改革的主要内容包括:1)开征新税种—地方营业税;2)修改增值税;3)完善个人所得税;4)制定双重收入优惠政策,这是发行新股份和利润再投资的优惠政策;5)加强对有价证券收入的税收管理;6)认可并给予非贸易机构和非营利公益性组织以税收优惠;7)统一申报、多样纳税;8)精简税务机构;9)颁布新的处罚政策,加强对偷漏税的管理(意大利防止偷漏税的举措:a、强制征收;b、行政处罚)

  税收改革增加了中央政府和地方政府的收入,提高了财政支出的效率,使得意大利在1998年政府赤字控制在了GDP的2.8%,1999年降低到了1.9%,这完全达到了马约所规定的政府预算赤字不能超过国内生产总值的3%的标准。通货膨胀率1996年为4.0%,1997年1.9%,1998年2.0%,1999年1.7%,2000年2.6%,2001年2.7%。

  对中国的借鉴意义:

  借鉴意大利税制改革的成功经验,根据我国国民经济发展的新情况,按照统一税法、公平税负、简化税制、合理分权、严格管理的原则来加快我国税制改革的步伐,笔者认为具体可以采取以下的步骤:1)逐步调整税制结构,提高宏观税负总水平;2)完善增值税制度,逐步向消费型过渡,努力与国际接轨;2)所得税制度也要进一步完善并与国际接轨;3)简并和完善其它税种,实现税制简化;4)合理征税;5)税收政策应该侧重于鼓励投资。6)尽快建立社会保障制度并开征社会保障税;7)进一步降低关税,积极关注国际税收一体化的问题。只有进一步规范和完善我国的税收制度,把握和运用积极的财政政策,才能更好地促进我国国民经济的可持续性发展。

  

【作者简介】
    孙穆群,北京大学政府管理学院行政管理专业03级硕士。

  

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