一、概要

　　消费税是面向消费行为广泛征收的、谋求公平负担的间接税。

　　　消费税的课税对象是经营者在国内作为营业而展开的、并获取相应对价的资产转让、借贷、提供服务以及进口外国商品等活动。

　　二、税率

　　　消费税的税率为4%。

　　另外，除此之外，还要再按消费税额25%缴纳地方消费税（换算成消费税率为1%），因此消费税率加起来为5%。

　　三、纳税义务人

　　　国内交易的纳税义务人为个人经营者和法人。

　　　另外，进口交易中的纳税义务人为从保税区提取进口货物的人。

　　四、纳税税额的计算

　　　以营业额为基础计算出的相应税额，减去已包含于进货价格中的税额，即为消费税的纳税税额。

　　五、针对中小企业的特别措施

　　　为了减轻中小企业的负担，对于上上年度或上上个营业年度的应税营业额在3千万日元以下的企业，原则上免除纳税义务。

　　　另外，为了减轻中小企业的负担，还设置了简易课税制度。适用这种制度时，无需计算进货价格中所包含的实际税额，而是以营业额为基础计算出相应税额，再乘以一定的设定进货率，将其所得金额视为进货价格中所含的税额。

　　六、简易课税制度

　　　消费税的税额，通常按下列公式计算：

　　　（应税营业额）×4%－（应税进货价格）×4%

　　　但是该纳税期间的上上年度或上上个营业年度的应税营业额在2亿日元以下、且事先提出申报表示同意适用简易课税制度的经营者，可以适用简易课税制度。

　　　这一制度的做法是，不再计算应扣除的实际的进货税额，而是设定一定的进货率作为应税营业额税额的折扣率。消费税法将不同的行业划分为批发业、零售业、制造业等、服务业等及其他行业共五类，分别规定了不同的设定进货率。

　　　第一类行业（批发业）　　90%

　　　第二类行业（零售业）　　80%

　　　第三类行业（制造业等）　70%

　　　第四类行业（其他行业）　60%

　　　第五类行业（服务业等）　50%

　　七、申报纳税制度

　　应税经营者在每个课税期间结束之日的次日起2个月内，要向其纳税地所属的税务署长提交消费税的确定申报书，并缴纳税金。

　　另外，对于消费税的年纳税额超过48万日元的经营者，还要适用中间申报制度。它分为两种情况：

　　1) 前一课税期间的消费税的年纳税额超过48万日元而在400万日元以下的经营者，在本课税期间开始后满6个月时，自6个月期满之日的次日起2个月内需对该期间的经营进行中间申报并纳税。纳税额原则上是前一课税期间的消费税的年纳税额的二分之一。

　　2) 前一课税期间的消费税的年纳税额超过400万日元的经营者，自本课税期间开始之日起，以每三个月的为一期间，在每一期间结束之日的次日起2个月内需对每一期间进行中间申报并纳税。即一年中要进行三次中间申报。纳税额原则上是前一课税期间的消费税年纳税额的四分之一。

　　中间申报以临时决算为基础进行。在该课税期间结束，进行消费税的确定申报时，要将已按中间申报纳税制度缴纳的税额扣除，不足以扣除的，进行相应返还。

　　八、2003年消费税制修正的基本内容

　　 2003年日本对消费税制进行了修正，并规定自2004年4月1日开始适用。一般认为这一修正将加大经营者的负担，特别是将对小规模经营者产生很大的影响。其修正的主要内容可归纳如下：

　　1、对适用于中小经营者的特别措施进行了修正。

　　1) 自2004年4月1日开始的课税期间起，将可免除纳税义务的应税营业额的上限从3千万日元降至1千万日元。

　　2）自2004年4月1日开始的课税期间起，将可适用简易课税制度的应税营业额的上限从2亿日元降至5千万日元。(个体经营者自2005年起适用。)

　　2、申报纳税制度的修正。

　　 前一课税期间的年纳税额超过6000万日元(含地方消费税)的经营者，原为每三个月进行中间申报，修正后需每个月进行中间申报纳税。(个体经营者自2005年起适用。)

　　3、增加了经营者的标示商品价格总额的义务

　　规定经营者向消费者提示的价格标签、广告纸或产品目录等上面标示的商品价格，必须是包含消费税额(含地方消费税)在内的的商品价格总额。