如果纳税人借了一笔钱给别人却要不回来，这时候纳税人的债权就成了一笔坏债（bad debt）。美国税法中有一项坏债扣除（bad debt deduction）制度，纳税人可以申报坏债将其从总收入（gross income）中扣除以免被不公平征税。申请坏债扣除的前提是，纳税人此前已将该笔债权金额作为收入的一部分申报了。所以只有以实际收入（actual income）作为税基的纳税人才有可能申请坏债扣除，以现金为税基的纳税人因为不存在将预期收入作为收入一部分申报的问题，所以就不存在坏债扣除的前提。

　　一．申请坏债扣除需要满足一定条件

　　1．债的内容必须合法。在美国绝大多数州，赌债是不受法律保护的，因而赌债的债权人无权申请坏债扣除。

　　2．明确要求债务人偿还的善意借贷债权人，才有可能申请坏债扣除。如果纳税人借钱给别人，还不还都无所谓，则视为无对价的赠与行为。如父亲借钱给儿子，美国国家税务局（IRS）便视其为增与（gifts）。除非纳税人提供强有力的证据证明一定要求债务人还钱，否则便不能申请坏债扣除。

　　3．对公司的投资属出资，而非借贷，所以公司破产股东收不回投资的，不能申请坏债扣除。

　　4．债权不能追索，变的毫无价值（worthless），这是坏债扣除的实质条件。纳税人采取了许多必要措施之后，已竭尽全力，但实际情况表明债权不论现在还是将来都无法索回，才能确认该债权为坏债。一般来说，债务人破产或被宣告失踪是认定坏债的有力证据。但并非一定要通过司法程序才能证明坏债。

　　二．扣除的数额

　　坏债的扣除额具体计算要首先区分营业性坏债（business bad debt）和非营业性坏债（nonbusiness bad debt）。

　　营业性坏债，一般而言在贸易和经营活动中发生的债务而形成的坏债。营业性坏债可以全部或是部分扣除。

　　非营业性坏债，是指营业性坏债以外的坏债。非营业性坏债不能部分扣除。纳税人必须于债务不能追索的当年申请扣除。

　　非营业性坏债被视为短期资产损失，不考虑债务延续的期间。每个纳税人的净资产损失扣除额限制在每年3000美元以内。

　　三．扣除的时间

　　非营业性坏债必须于坏债确定的当年申请，如果纳税人于坏债确定的第二年申请的，应当起草一份答复税务官的文件，请求退税。一般而言，退税申请必须在债务到期后三年内提出。

　　营业性坏债必须于坏债确定的当年申请。如果债务部分无法追索，则该部分可于当年申请坏债扣除；亦可于该债务人确定完全不能追索时申请坏债扣除。

　　四．坏债扣除申请事由

　　1．债务性质

　　2．债务人姓名

　　3．债务何时到期

　　4．为实现债权所作之努力

　　5．为何认定债权已无法追索