税法主体违反税法义务，实施了违反税收征管制度的违法行为，应当承担相应的法律责任。

　　一、纳税人的法律责任

　　1．违反税务管理制度的行为及其法律责任。（1）纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记；未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料；未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查；未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告；未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置等，只要具备上述任何一种行为，由税务机关责令限期改正，可以处2千元以下的罚款；情节严重的，处2千元以上1万元以下的罚款。（2）纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。（3）纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处2千元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。（4）纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的，由税务机关责令限期改正，可以处2千元以下的罚款；情节严重的，处2千元以上1万元以下的罚款。（5）纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2千元以下的罚款；情节严重的，可以处2千元以上1万元以下的罚款。

　　2．偷税行为及其法律责任。偷税，是指纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账薄上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少应纳税款的行为。偷税是一种以逃避纳税义务的故意来实施的税收违法行为，是最常见、也是较为严重的税收违法行为，对偷税行为的打击历来是各国税收执法的重点。纳税人实施一般偷税行为，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50％以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　3．逃税行为及其法律责任是。逃税又称逃避追缴欠税，是指纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴税款的行为。逃税行为的成立必须具备下列要件：一是纳税人欠缴应纳税款；二是纳税人实施了转移或者隐匿财产的行为；三是妨碍了税务机关追缴纳税人欠缴的税款。纳税人实施一般逃税行为，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款50％以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　4．骗税行为及其法律责任。骗税又称骗取出口退税，是指以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的行为。纳税人实施骗税行为的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款1倍以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。另外，税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。

　　5．抗税行为及其法律责任。抗税，是指以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。抗税是一种公然对抗税务执法的违法行为，是对国家税法的粗暴践踏，应给予严厉打击。除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。对情节轻微、尚未构成犯罪的一般抗税行为，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款。

　　6．欠税行为及其法律责任。欠税，是指纳税人在纳税期限届满后，仍未缴或少缴应纳税款的行为。纳税人在规定期限内不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关责令其限期缴纳。在限期内缴纳税款的，不给予处罚，但应加收滞纳金。逾期仍未缴纳的， ...更多