由于经济发展水平、历史、文化等方面的原因，我国香港和内地的税制存在众多的差异。香港税制为适应“投资者乐园”的自由市场经济，一贯坚持税制简单、税种少、税负轻、稽征简便的原则。就个人所得税来说，它在香港不是单独的税种，《香港税务条例》按照以收益类型设置税种的方法，将个人所得征收的税项分为4种：薪俸税、利得税（关于个人的部分）、物业税和利息税（1989年停征）。为了便于比较，可将其统称为个人所得税。内地则根据国际通行的做法，按照纳税人的特点分类，将所得税分为个人所得税和企业所得税，个人所得税是单独的税种，有专门的法规，即《中华人民共和国个人所得税法》。因篇幅所限，本文主要探讨香港和内地个人所得税在税率设计、税收弹性和税收征管三方面的差异。
一、税率设计方面的差异
在税率设计上，香港采用比例税率和累进税率。其中，薪俸税采用15%的标准税率或2%-17%的四级超额累进税率，纳税人可以采用超额累进税率计算薪俸税，但按超额累进税率征收的薪俸税，不得超过以扣除费用前的总所得乘以标准税率计算出来的税额。利得税和物业税都采用标准税率15%。
内地的个人所得税在税率上也采用累进税率和比例税率，按所得的种类分别适用不同的税率。其中，超额累进税率适用于工资、薪金所得、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，其他所得适用比例税率。从实践的过程中看，个人所得税的税率在设计上不够科学，根据收入来源渠道的不同确定不同的税率，从而造成各项所得之间税负不一，没有做到量能负担原则。同时累进税率也有不足之处，税率档次多、边际税率高，特别是对工资薪金适用的累进税率级距过多，有些边际税率与实际生活中的收入结构不配比，几乎用不到。就累进税率来说，香港税率档次较少，最高边际税率较低，只有17%。这与香港的经济发展程度和理财思想有密切的关系，我们不能盲目照搬。因此，内地在税率的改革上，要经过科学计算、测量纳税人的负担，设计出一个合理的税率，同时可适当减少税率档次，降低边际税率，以符合世界税制改革的倾向。
二、税收弹性方面的差异
税收本身是一种法，在一定时期内具有固定性。在面对不断变化的经济条件，特别是面对通货膨胀冲击时，税法在技术操作上必须具有一定弹性。香港个人所得税的弹性主要体现在薪俸税的累进税率和免税额上。近几年，香港的经济得到了较大的发展，但也出现了通货膨胀的影响。因此，香港政府几乎每一财政年度调整一次税率级距和税率水平，来减除通货膨胀的影响。同时，香港政府对薪俸税免税额也经常进行调整，使其适应经济发展的需要和通货膨胀的幅度。
然而，内地的个人所得税尚非常欠缺这方面的弹性机制。现行个人所得税法规定的费用扣除额，是1993年10月修订税法时制订的，其后的物价总指数经历了较大的起伏波动，但费用扣除标准仍固定不变，至今都未调整过。今后的个人所得税，应将通货膨胀与税收结构联系起来，具体做法可以采用“指数化”的方法，每年按物价调整，即个人所得税应税收入、级距、费用扣除等均与通膨胀率同时增长，以增强个人所得税的弹性。
三、税收征管方面的差异
香港各个税种基本采用自行申报纳税。香港每年进行统一报税，由税务机关向纳税人发出报税表，要求纳税人在规定的期限内填报，并且提供有关财务资料；再由税局评税主任按照所上报的税表估税或者评税，然后发出估税表和评税通知；纳税人收到评税通知，应于指定日期纳税。在税款征收方面，香港的一些做法颇有特色，其中之一就是税局可以向纳税人的债务人追索税款。另外，税局充分发挥电脑税务工作中各环节的作用，目前香港已建立了一套统一的数据处理系统，每位香港居民都以其身份证号作为税局电脑个人档案号码，公司及股东以其商业登记证号作为电脑档案号码，便于资料的集中管理，便于税务稽征，降低征管成本。同时，税务机关根据税源大小，确定税务稽征的重点，把重点放在占税源80%的纳税大户上。
内地个人所得税的征收方式主要是源泉扣缴，只有在某些情况下才采取纳税人自行申报的方式。在实践过程中，征管方面还存在一些问题，主要包括：代扣代缴制度未能得到严格的执行，扣缴义务人自觉履行扣缴义务的并不普遍；自行申报制度不够健全，目前尚无可操作的完善的个人收入申报法规和个人财产登记制度；由于个人收入来源日趋复杂，使税源隐蔽难于控管，在各项收入中除工资可监控外，其他收入基本处于失控状态；税务部门征管手段落后，现有的微机仅仅发挥了会计统计等简单功能，还没有一个现代化的综合信息网络和一套科学的、规范的现代化征管程序。相比之下，香港的征管制度更科学与高效，内地个人所得税应充分借鉴其成功经验，尽快建立以计算机网络为依托的征管体系，加快税收征管电子化的步伐。同时，与纳税人编码制度相配合，个人所得税的基本数据管理一律用计算机进行，逐步提高个人所得税征管的现代化水平，在申报制度上，可有选择地加强个人所得税自行申报制度，特别是可以在高收入阶层中，选择一些纳税意识较强、素质较高的对象，实行自我申报，这样就不仅可以积累经验、扩大社会影响，还可加强对高收入者的监控。
