二、税收程序法的立法架构

　　税收程序法的立法架构是指税收程序法的基本内容在结构上的安排。立法架构是一个技术性问题，处理好了，不仅有利于税收程序法的制定，更有利于其理解与执行。

　　（一）税收程序法立法架构的一般考察

　　税收程序法的核心概念对税收程序法的立法架构有重要影响。有关税收程序法的核心概念，学理上存在着征税行为、税收程序法律关系（税收权利义务关系）和征税权三种观点。我国有学者认为税收基本法的核心内容是“税收权利义务关系”，税收基本法应以税收权利义务关系为线索来组织完整的逻辑结构，并将征纳主体的税收权利义务直接在税收基本法中明确规定。[3] 由于税收程序是征纳主体实施征纳行为，及其所遵循的方式、步骤、时限和顺序等程序关系，税收权利义务是相关主体在进行征纳行为中所拥有或履行的。因此，以征纳行为（主要是征税行为）作为税收程序法的核心概念，以征税过程为主要线索，来架构税收程序法较为合理、直观和符合逻辑。

　　对在税收程序法中同时规定实体 ...更多