四、征税行为的效力
(一)征税行为的有效要件
它是指合法、有效的征税行为所必须具备的条件,一般包括下列生效要件:(1)主体合格。它要求作出征税行为的组织应具备法定的征税主体资格,即必须是依法成立的享有征税权能的征税主体;实施征税行为的征税人员应具有合法的身份。(2)不超越权限。它要求征税行为必须是征税主体在法定权限内所作的行为;征税行为的实施没有滥用职权的情形。(3)内容合法。它要求征税行为的作出必须有法律依据,适用法律正确;征税行为的作出应具有事实根据,意思表示真实、完整和确定。(4)程序和形式合法。征税行为必须符合法定的税收程序的原则和制度的要求;法律对征税行为的形式有特别要求的,应符合法定形式要求。
另外,在理论和实践中,有必要区别征税行为的成立、有效与合法。征税行为的成立是从性质上区别征税行为与其他行为,征税行为的合法与有效则是对征税行为的评价和应用。合法的征税行为都是有效的,但有效的征税行为并不一定都合法。例如,征税行为的形式和主体上的瑕疵是一种违法,但经补正后其效力并不受影响。违法征税行为的后果是制 ...更多
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