一、消费税法律制度概述
消费税法是调整消费税征纳关系的法律规范的总称。我国现行消费税法主要是1993年12月13日国务院颁布的《消费税暂行条例》,以及1993年12月25日财政部颁布的《消费税暂行条例实施细则》。我国消费税立法的宗旨是调节消费结构,正确引导消费方向,保证财政收入。
消费税具有以下特点:(1)征收范围的有限性;(2)征收环节的单一性;(3)税负具有转嫁性。
根据计税依据、纳税环节的不同,消费税可以分为直接消费税和间接消费税。直接消费税以消费者的实际消费金额为计税依据,直接向消费者课税,纳税人和负税人均为消费者。间接消费税以消费品价金或消费佣金为计税依据,在消费品生产或销售环节征税,消费税税款随消费品价金转嫁给消费者,纳税义务人为消费品的生产经营者,负税人仍为消费者。我国及世界大多数国家开征的消费税均为间接消费税。
二、消费税的纳税人
消费税的纳税义务人,是指在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口法定的消费品的单位和个人。
三、消费税的征税范围
消费税的征税范围是指消费税法规定的征收消费税的消费品及消费行为的种类。
我国消费税法规定的征收消费税产品的范围主要有两种情况,一种是由征收产品税改征增值税后税负大幅度下降的产品,一种是需进行特殊税收调节的消费品。具体包括:(1)过度消费对人体健康、社会秩序和生态环境造成危害的消费品;(2)奢侈品、非生活必须品;
(3)高能耗的高档消费品; (4)不可再生和替代的消费品;(5)具有一定财政意义的消费品。
四、消费税的税率
我国消费税法采用从价定率和从量定额的办法征税,按不同消费品分别采用比例税率和定额税率。对黄酒、啤酒、汽油、柴油实行定额税率,对其他应税消费品实行比例税率。
消费税的比例税率共分9个档次,最低税率为3%,最高税率为45%。
消费税的定额税率共分4个档次,如柴油税率为每升0.10元,黄酒税率为每吨240元。
纳税人兼营不同税率的应税消费品,应当分别核算不同税率的应税消费品的销售额、销售数量。未分别核算销售额、销售 ...更多
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