三、税收的本质、职能和作用
通过对上述第二部分六个问题的研讨，可以看出，税收与国家的关系十分密切的：
第一、马克思、恩格斯早将税收与国家间关系作过概括，认为税收与国家密不可分。根据逻辑推理，国家的消亡与税收的消亡是一致的。
第二、贡、助、彻是形成过程过程中的税，税的形成与国家的形成过程是一致的。
第三、税收不属于决定上层建筑的即向君主发号施令的经济关系范畴。
第四、国家须臾不能离开税收。
第五、私有制决定税收论者认为税收与国家无内在联系的论据之一——我国的利润分成——亦质税收范畴。
第六、若主张税收与国家无关，则必然要陷入无法解决的逻辑矛盾，同时这种认识对实践也有着不利影响。
因此，我们说，没有税收，国家不能长久的举债度日，也不能单靠租金维持，更不能尽以发行纸币苟延。若税收果然与国家无关，那为什么又要承认税收以国家为前提呢？前提就是一种关系。为什么贡、助、彻发展成为税而没有成为地租或国债呢？若税收取消而国家仍然能够存在，那为什么军事共产主义不长久呢？
既然税收与国家的关系如此，那它的本质是什么？前边我们已经论证了税收不是一种经济关系，君主不听命于税收，税收不能向国家发号施令。那颠倒过来，说税收是政治关系。更上层建筑，可否？这样也好象很有道理：税收的性质决定于国家的性质，税收活动具有立法性质，税收是国家权力强制的体现。可此说也有难择之疑：税收活动直接媒介着物的运动，而物的运动必然产生经济关系。
若说税收具有经济基础和上层建筑双重要性，对问题的回答表面上是很完满了。然而一定的社会形态是经济基础和上层建筑的具体的历史的统一，仅从税收上并不能揭示出社会的性质。
出路何在？
依我看，不若把税收理解为国家与经济的中介或联系为好，它是政治与经济关系的一个部分或者说一个侧面[1]。它既不属于经济基础，也不属于上层建筑。征税是国家活动的一部分，也是社会活动主要是社会产品分配活动的一部分。税收关系，随国家的产生面产生，随国家的消亡而消亡，二者是同时的，没有先后。这种关系犹如人与自然的关系。人源于自然界，但人与自然的关系却是在人出现之后才出现的，随人的产生而产生，随人的发展而发展。没有人，就没有人与自然的关系；同样地，没有国家，也没有国家与经济的关系即税收。人与自然的关系，即非社会上人与会之间的关系，亦非自然界物与物的关系，这种关系既是由人的活动引起的，又是在人和自然的对立中发生的；税收关系也是这样，它既非纯经济关系，也非纯政治关系，它是由国家活动引起的，在国家与经济的对立中产生的。
确切一点说，税收是国家对经济的强制无偿的收入关系。而规费则是国家作为劳务提供者向交纳规费者提供劳务获得的收入，国债是国家作为债务人向债权人的借贷收入，发行纸币是国家作为信用机关创造信用获得的收入，其本质仍是一种负债收入，租金收入是国家出租财物，如工厂建筑物、土地等获得的收入；这四种收入国家是不能以政治权力强制并无偿取得的。
这样看来，以为国家出现1500年之后才出现税收的说法太不确切了。但我们也不能同意国家与税收相等的二位一体说，这只是私有制论者为了驳倒对方而加在对方头上的难以成立的论点。当然，国家职能决定税收的说法也是不确切的。应该是作为政治压迫关系的国家决定税收这种关系，国家机器决定税务机构，国家职能决定税收职能，国家作用决定税收作用。
从税收的本质，可以引伸出它的职能，它的职能是国家职能的一部分。任一国家，都具有政治经济双重职能，因而税收也具有政治经济职能。
首先，税收具有体现政府政策，保证政府支出的政治职能，因而它具有政治上的三个特征：（1）政治权力的强制性；（2）不付代价的无偿性；（3）予定额率的固定性；
其次，税收还具有干涉、控制、影响经济的职能，因而它有经济上的三个特征：（1）调节性：不同的税种、税率可以调节社会生产包括社会产品再生产和生产关系再生产。（2）监督管理性：税务机构通过征税活动和税政检查，及时了解纳税人的活动，严肃国家法纪，促进企业加强管理，为国家组织和管理整个国民经济提供信息。（3）筹集资金性：为国家聚敛社会财富，保证国家机器运转，发展社会各项事业，同时直接用以组织生产，进行经济建设。
此外，税收还具有保护独立的政治经济实体的国家权益的职能，即上述两种职能的综合，这种职能在关税上体现。
税收的作用是税收职能的发挥和效果，与税收的职能相适应，也是国家作用的一部分，它亦可以分为三个方面：
税收的政治作用：（1）它支持国家财政，是政府一切权力机构的物质基础，可以说征税是国家进行的第一个历史活动；（2）鼓励保护或限制打击某种经济成份。
税收的经济作用：（1）调节社会产品的生产；（2）促进企业加强经营管理，降低生产消耗，加进资金周转，提高生产效率。
另外，税收还有对外作用：保护国民族经济，进行国际政治经济斗争，监督进出口活动，为国家积累资金。
四、社会主义税收的性质及其存在的必要性
在我国现在的条件下，作为政治权力体现的税收仍然有其存在的必要，因为国家还存在。不过这时候的税收已经不是原来意义上的税收，而是无产阶级国家的税收，是处于消亡过程中的税收，是半税收，这是因为税收与国家存在整体与局部的密切关系，又因为列宁有言，无产阶级的国家是消亡过程中的国家或半国家[2]。税收仍然是国家与经济的联系，不过因这时候的国家是半国家，所以税收所具有的政治强制的意味也相应地弱多了。
为什么列宁说，无产阶级专政的国家是半国家呢？我的体会是：在社会主义阶段，经济政治日益结合紧密，国家直接占有生产资料，组织生产，是人民管理社会主义社会政治经济生活的工具，而原来意义上的国家则仅仅是政治统治的工具。在社会主义的发展进程中，当阶级压迫已经消失而全部生产资料集中在联合起来的个人手中时，工公的权力就丧失了政治性质[3]。社会主义国家既是政治权力机构，又是经济的组织与管理机关。它既对社会施行政治权力，又组织和管理社会经济。它仍然是国家，又不是原来意义上的国家，而是处于消亡过程中的国家。随着社会的发展，国家的政治机能逐渐减弱以致最后完全被社会管理职能代替，它的强制性也由政治压迫渐逐变为对全体社会成员进行的约束。这个“半”就在于“半”是国家的政治机构和政治活动，“半”是非国家的社会管理机构和社会管理活动。
为什么我要把社会主义税收叫做半税收呢？这是基于税收与国家密切联系的理由：它既为国家施行政治权力服务，又为这个机构组织与管理经济服务；它既是以政治权力强迫征收财物，又是这个机构在组织与调节，监督与管理经济。它既是税收，又不是原来意义上的税收，它是处于消亡过程中的税收。随着国家政治机能的消失，税收逐渐由为政治服务过渡到为经济服务而逐渐消失。
过去有一种偏见，似乎社会主义国家挺好，社会主义税收却很坏。因为无产阶级要实现自己的历史使命，要建设社会主义，必须有自己的国家形式——无产阶级专政，这列宁和毛泽东都多次申起过。但是，对于税收，人们却在很大程度上受了苏联“非税论”的影响，认为它是绝对坏的东西，于是有的地方就搞过“税利合利”的试点，企图在保存国家的情况下取消税收，结果失败了[4]。税收离开政府一阵子，最后又坚定地回到政府一边。
其实，抽象地说国家和税收，都是绝对坏的东西，国家及其在经济上的体现——税收，都是人类的异化，而社会主义国家和税收，是处于消亡过程中的国家和税收，是半国家、半税收、它们是消失异化的过程，因而都是绝对好的东西，都应该加强，当然这种加强必然加速其消亡过程。
结 论
税收是国家在经济上的体现，与国家同生同灭。作为一种强制性的活动，它是人类的异化，终究要和青铜器，纺车、国家一道被送进历史的博物馆。但是，我们现在不能立刻终止它的寿命。正如消灭战争须以革命战争为手段，消灭国家要以无产阶级专政的国家为途径一样，现在加强它正是为了将来更快地消灭它，变对人的异化为人对社会生活仍觉地控制和管理。
